Concordati
Il concordato consente a predeterminate categorie di contribuenti di evitare accertamenti del fisco su una parte dei propri redditi in cambio di un pagamento di un prezzo prestabilito (indipendentemente dalle condizioni di ciascun contribuente). Il concordato può riferirsi agli anni pregressi oppure a redditi futuri. Nel secondo caso si parla di concordato preventivo.
Ecco alcuni esempi di concordati.
Il concordato di massa del 1994 era riservato alle piccole imprese e ai lavoratori autonomi, con ricavi e compensi fino a 6.180 milioni di lire e riguardava IRPEF, IRPEG, IVA e ILOR. La somma da pagare per partecipare era stata determinata dall'amministrazione finanziaria sulla base di una stima statistica della base imponibile nascosta da ciascun contribuente, sulla quale si sono calcolate le maggiori imposte e le sanzioni (ridotte) dovute, secondo principi fissati nella legge istitutiva.
Il concordato per gli anni pregressi previsto nella Finanziaria 2003 in discussione in Parlamento riguarda IRPEF, IRPEG e relative addizionali, IVA e IRAP, per le annualità dal 1997 al 2000 compreso. Si rivolge alle stesse categorie coinvolte dal concordato 1994; tuttavia il limite dei ricavi e compensi è di 10 milioni di euro. Il prezzo per chi è congruo e coerente con gli studi di settore è di 300 euro per annualità. Per chi non lo è, il prezzo è di 3000 euro per annualità nel caso di persone fisiche e di 9000 euro per le persone giuridiche (il prezzo è ridotto a 1000 e 3000 euro per il 1997). Sarà un decreto del Ministro dell'economia a fissare le modalità per il calcolo delle somme dovute.
Condoni
Il condono consente a chi vi partecipa di regolarizzare la propria posizione fiscale . I condoni si rivolgono in primo luogo a contribuenti la cui evasione non è ancora stata scoperta. In casi eccezionali sono stati estesi anche a chi avendo ricevuto un accertamento aveva già in corso un contenzioso con il fisco. In passato, per chi condonava era prevista anche l'amnistia per i reati penali connessi all'evasione fiscale. Dal 1992, tuttavia, per concedere l'amnistia occorre una maggioranza parlamentare qualificata. Effetti simili a quelli dell'amnistia sono stati comunque ottenuti introducendo la non punibilità dei reati per gli aderenti al condono.
Il "prezzo" di adesione varia da un condono all'altro e viene definito contribuente per contribuente, in genere sulla base di una sua nuova dichiarazione dei redditi.
Condoni tombali
Nella terminologia italiana con condono tombale si intende un condono esteso a tutti i contribuenti (e dunque non solo alle categorie cui fa riferimento il concordato) e a tutte le imposte(non solo quelle predefinite con il concordato). Nei condoni tombali (a differenza degli altri tipi di condoni) il prezzo di adesione è stato in passato determinato in percentuale (ad esempio, il 20%) delle imposte già versate in passato. In Italia in anni recenti condoni tombali si sono avuti nel 1981 e nel 1992; secondo le indiscrezioni della stampa, il governo si appresterebbe ad introdurne uno anche per il 2003. In effetti, un emendamento in questa direzione è già stato presentato alla Camera da un gruppo di parlamentari di Forza Italia (
http://it.biz.yahoo.com/021022/151/1zp8i.html). Anche se è stato successivamente ritirato, potrebbe riapparire quando la manovra passa al Senato.Effetti sul gettito
Gli effetti economici delle varie tipologie di condoni vengono discussi in Bordignon. Importante chiedersi perché il governo si attenda dal condono tombale un gettito superiori a un concordato di massa. Una prima ragione, ovvia, è che il condono tombale si caratterizza per un ampliamento dell'ambito dei potenziali interessati (tutti i contribuenti) e delle imposte condonabili (tutte le imposte). Tuttavia, c'è anche una seconda ragione, più sottile, che dipende dalle modalità di definizione del "prezzo" dell'adesione nel condono rispetto al concordato.
Chi ha pagato solo in parte le imposte dovute in passato è come se avesse scelto di acquistare solo un'assicurazione parziale contro il rischio delle sanzioni, e non un'assicurazione completa come sarebbe invece avvenuto se avesse pagato interamente le imposte dovute. Infatti, il contribuente parzialmente evasore è in regola per quanto ha pagato mentre invece rischia sanzioni in relazione alle somme omesse. Con il condono o con il concordato è come se il fisco offrisse al contribuente la possibilità di acquistare ora un'assicurazione piena contro sanzioni future ad un prezzo più basso che in passato. Quanto è disposto a pagare il contribuente per questa assicurazione? E' ragionevole pensare che questo pagamento sia crescente nella somma che il contribuente ha già pagato per l'assicurazione parziale. Dunque, a parità di condizioni, un condono che offre un prezzo per l'adesione correlato alle imposte già versate, è più probabile che abbia successo rispetto a un concordato in cui il prezzo viene invece determinato dal fisco indipendentemente dalle imposte pagate in passato. E' come se il contribuente avesse implicitamente rivelato con il suo comportamento del passato un "prezzo di domanda" per l'assicurazione piena contro le sanzioni del futuro, informazione che il fisco può sfruttare con il condono per massimizzare il tasso di partecipazione dei contribuenti.
Il fatto che il prezzo di adesione al condono sia personalizzato per il contribuente può, tuttavia, fortemente pregiudicare le entrate future. Aspettandosi nuovi condoni di questo tipo, infatti, i contribuenti saranno indotti a dichiarare poco oggi per pagare meno tasse domani! Difficile che gli italiani possano credere che un nuovo condono tombale possa essere l'ultimo della serie dato che quello prospettato, sarebbe il quarto condono tombale attuato in Italia. Per questi motivi, se è legittimo attendersi dal condono tombale un gettito maggiore del concordato nell'immediato, bisogna sapere che un nuovo condono tombale pregiudicherà seriamente le entrate future.